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纳税服务申报方式 ... no reply

嘲风 — Thu, 17 Apr 2008 11:58:55 +0800

(一)上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。

(二)邮寄申报。纳税人到主管国家税务机关办理纳税申报有困难的，经主管国家税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。

(三)电传申报。实行自核自缴，且有电传条件的纳税人，经主管国家税务机关批准，可以采取电传申报。

(四)现场申报。对临时取得应税收入以及在市场内从事经营的纳税个人，经主管国家税务机关批准，可以在经营现场口头向主管国家税务机关(人员)申报。

纳税申报的期限 ... no reply

嘲风 — Thu, 17 Apr 2008 11:58:31 +0800

纳税申报的期限

(一)各税种的申报期限

缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报并结算上月应纳税款。

缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后四十五日内、外商投资企业和外国企业在年度终了后四个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。

其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。

税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。

(二)申报期限的顺延。纳税人办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。

(三)延期办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人、代征人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向主管国家税务机关提出书面延期申请，经主管国家税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人、代征人因不可抗力情形，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管国家税务机关报告。

纳税申报材料 ... no reply

嘲风 — Thu, 17 Apr 2008 11:58:08 +0800

下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；

(一)依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人。包括：

1、各项收入均应当纳税的纳税人；

2、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人；

3、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人；

4、实行定期定额纳税的纳税人；

5、应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。

(二)按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。

(三)扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。

纳税申报程序 ... no reply

嘲风 — Thu, 17 Apr 2008 11:57:44 +0800

征管分局（所）首次申报窗口受理首次纳税申报时，向纳税人发送计算机生成打印的《纳税人首次申报纳税事宜通知书》（ZS001）。

　　一、核准申报事项

　　征管分局（所）负责核准申报方式。

　　（一）核准申报方式

　　1、申报方式的种类

　　l）上门申报，包括使用手工录入申报表和光电录入申报表方式；

　　2）电子申报，包括使用计算机专网（以下简称微机报税）、电话语音等；

　　3）邮寄申报（即税务专邮申报）；

　　4）委托税务代理机构申报；

　　5）简易申报。

　　2、申报方式的核准

　　对定期定额纳税人可核准采用电话申报上门申报、委托代理申报、简易申报；对查帐征收纳税人可采用除电话申报以外的其他任何申报方式。具体核准程序见2．2．4，2．2．5，2．2．6，2．2．7，2．2．8；；

　　（二）确定征收方式

　　1、查帐征收

　　纳税人在首次申报时，电脑中的“征收方式”统一设定为查帐征收方式。

　　2、单定征收

　　首次申报三个月后，帐册不健全的经营规模较小的企业以及三来一补企业经征管分局核准，可采用核定企业所得税、个人所得税带征率方式，具体程序见2．5。

　　3、双定征收

　　1．首次申报三个月后，个体工商户可申请采用定期定额征收方式，定额核定程序见2．5；

　　2．对帐册不健全的经营规模较小的企业如申请定期定额征收，须经检查分局检查科调查、分局领导批准后或分局领导授权控管科负责人批准后采用，定额核定程序见2．5。

　　4、未办理税务登记或报验登记，临时从事生产经营的纳税人首次申报时，征管分局（所）可直接采取单定或双定征收方式，具体程序见2．5。

　　（三）确定是否汇总纳税

　　纳税人申请汇总纳税的具体程序见2．9．2。

　　（四）核定申报纳税期限

　　1、查帐征收的纳税人申报纳税期限

　　征管分局依据税收法律、法规规定的期限，核定纳税人的纳税申报期限。

　　2、双定征收的纳税人申报纳税期限

　　1．纯地税户按月申报纳税，具体申报纳税期限由征管分局确定；

　　2．国地共管户如按季申报纳税，申报纳税期限安排在季度终了后第1个月，具体期限由征管分局确定。

　　3．征管分局可以根据双定征收纳税人的具体情况，采取简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　二、纳税人账户账号登记

　　（一）纳税帐户的登记

　　征管分局信息科（所）负责受理和登记，详见2．3．5部分。

　　（二）其他帐户账号的登记

　　1、管辖

　　1．征管分局（所）征收科（组）首次申报窗口负责受理新办税务登记纳税人纳税帐户的登录；

　　2．征管分局（所）征收科（组）纳税申报窗口负责受理纳税人帐户日常增减变动的登记。

　　2、受理申请

　　征收部门收到纳税人填写的《纳税人存款账户报告表》（ZS021）后，应核实以下表、证资料：

　　（1）已登录有账户帐号的税务登记证原件及复印件；

　　（2）基本存款账户卡原件及复印件；

　　（3）其他存款账户卡原件及复印件。

　　3、审核、录入

　　受理人员审核《纳税人存款帐户报告表》及相关资料无误后，在《纳税人存款帐户报告表》上加具意见，并将存款账户资料录入电脑，同时将账户资料原件及《纳税人存款帐户报告表》一份退回给纳税人，复印件存档。

　　（三）违法行为处理

　　未按照规定将其全部银行帐户账号向税务机关报告的，违法处理程序见2．4．l。

　　三、涉税事项和涉税资料管理

　　（一）信息采集

　　1．各主管分局（所）控管科（组）根据工作需要，采取收集新闻媒体和网络信息、定期走访企业等途径，及时采集所控管纳税人的重大涉税信息；

　　2．各主管分局（所）控管科（组）在每季度初向所控管的年纳税额在100万元以上的重点税源大户发放《重大事项报告表》（ZS070），要求纳税人在每季度终了后5日内定期报送；

　　3．纳税人按照相关税收法律法规规定的时限，在发生重大事项时随时报告或报送的涉税事项和涉税资料，报告涉税事项时，应要求纳税人填写《重大事项报告表》。

　　（二）受理

　　各主管分局（所）控管科（组）负责各自管理范围内纳税人报送的《重大事项报告表》和涉税资料的受理，具体包括：

　　1．财务、会计制度；

　　2．财务、会计处理办法；

　　3．会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料；

　　4．财务会计报表及其说明材料；

　　5．与纳税有关的合同、协议书及凭证；

　　6．外出经营活动税收管理说明（ZS045）和异地完税说明；

　　7．境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

　　8．纳税人、扣缴义务人和其他有关单位按照国家有关规定应提供的与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息；

　　9．承包人或者承租人就其生产、经营收入和所得税报送的有关资料；

　　10．纳税人发生合井、分立情况向税务机关报送的有关资料；

　　11．纳税人有解散、撤消、破产情形的，在清算前向其主管税务机关报告的有关资料；

　　12．欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，向税务机关报告的有关资料；

　　13．纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务或拒绝委托代征单位和人员以税务机关名义依法征收税款时，扣缴义务人、委托代征单位和人员应当及时报告税务机关处理，并填写《纳税人拒绝代扣（收）、代征税款报告书》（ZS024）。

　　14．税务机关规定应当报送的其他有关涉税事项和涉税资料：（1）产业政策变动；（2）产业结构调整；（3）转制；（4）资产转（受）让；（5）资产置换；（6）股权转（受）让；（7）股权置换；（8）增资扩股；（9）筹备上市；（l0）分红派息；（11）配股；（12）投资入股；（l3）关联交易；（l4）财产租赁；（15）融资租赁；（l6）项目投资；（l7）资金拆借；（18）中标；（19）工程开工；（20）工程竣工（决算）；（21）新楼盘预售；（22）财产拍卖；（23）重大财产损失；（24）其他。

　　宝安区、龙岗区、大工业区内各分局应采取“一站式”服务，由各税务所负责日常涉税事项和涉税资料的受理。

　　（三）审核录入

　　控管科（组）收到纳税人报送的《重大事项报告表》和涉税资料后进行审核，对符合要求的录入电脑；不符合要求的，要求纳税人补正。

　　（四）归档

　　控管科（组）收到纳税人报送的《重大事项报告表》和涉税资料后60日内，对已经建立纳税户分户档案的，在分户档案中归档；对未建立纳税户分户档案的，进行分类归楼。

　　四、上门申报管理

　　（一）手工录入

　　对采取手工录入方式上门申报的纳税人，实行黄、绿色分类申报。各主管分局（所）控管科（组）负责所控管纳税人的分类申报评定：对获得我局“守法纳税大户”称号且近两年内无违法记录的纳税户，一律使用绿色申报表，持绿色申报表的纳税户优先申报；其他纳税户使用黄色申报表。

　　各征管分局税收宣传咨询窗口根据上述纳税户的不同分类，分别发放不同颜色的申报表。

　　申报表中的申报类型分为正常申报、缓征税款申报、查补税款申报、欠税申报、延期申报的申报。

　　1、正常申报

　　1．受理内容：各类纳税申报表以及《扣缴个人所得税报告表》（ZS007）、《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》（ZS014）；

　　2．审核内容：

　　（1）纳税人基本资料填写是否与电脑记录一致；

　　（2）申报表的“申报类型”栏及相关批文号填写是否正确；

　　（3）根据填列的经营项目，适用的税种、税目、税率是否正确；

　　（4）应纳税额计算是否正确。

　　对符合要求的申报资料，由受理人签署姓名和受理日期，退还一份给申报人，一份留存存档。如发现纳税人申报资料明显不符合税收法律法规的，受理人应将有关资料退回纳税人重新填写。

　　3．录入申报资料生成税票信息

　　受理人对经审核符合要求的纳税申报资料应在当天完整无误地录入计算机系统。录入完成时应按规定选择税票类型生成税票信息。

　　2、延期缴纳税款申报

　　1．审核

　　（1）通过计算机记录的缓征文档审核是否经市局批准；

　　（2）本节“正常申报”的审核内容。

　　2．录入

　　受理人进入计算机系统延期申报管理系统录入纳税人申报内容。

　　3、查补税款、滞纳金、罚款申报表的录入

　　1．审核

　　（l）计算机系统中是否记录了纳税人申报缴纳的税务处理决定书档案，并根据处理决定书的项目征收税款、滞纳金、罚款。

　　（2）本节“正常申报”的审核内容。

　　2．录入

　　受理人进入计算机检查决定书档案界面，录入纳税人申报内容。

　　4、欠缴税款申报

　　1．审核

　　（l）比较原申报表申报数与实缴数、实缴数与纳税帐户的余额，确认实际欠缴税款的数额。

　　（2）本节“正常申报”的审核内容。

　　2．录入

　　受理人进入计算机欠缴税款档案界面，录入纳税人申报内容。

　　5、延期申报的申报

　　1．审核

　　（l）审核延期申报批文和计算机文档是否一致、有效。

　　（2）本节“正常申报”的审核内容。

　　2．录入

　　受理人进入延期申报管理系统界面，录入纳税人申报内容。

　　（二）光电录入方式

　　1．受理录入

　　受理人接到纳税人的纳税申报表后，当面即时将纳税申报表放入光电录入机中将纳税申报表上的数据录入计算机系统。

　　2．异常处理

　　光电录入机不能识别纳税申报表上纳税人填写的数据时，受理人应核对纳税申报表原件填写的数据，并经纳税申报人认可，直接在电脑上录入不能被识别的数据。当纳税申报表上超过5％的数据不能被光电自动录入机识别时，应要求纳税人重新填写纳税申报表。

　　3．送达回执

　　纳税申报表通过光电录入机录入数据的，经计算机税务管理系统处理后打印出《受理纳税申报表回执》（ZS016），由受理人签署姓名和受理日期，加盖印章后交纳税人作申报凭证留存。

　　五、电子申报管理

　　（一）电子申报推广

　　1、登记分局在核发税务登记证件时发送《电子报税宣传手册》、《电子、邮寄报税方式申请核准表》（ZS002）。

　　2、征管分局征收大厅应在纳税人办理纳税账户登记时向纳税人发送《电子、邮寄报税方式申请核准表》和相关宣传资料。

　　3、检查分局税收宣传咨询窗口也可向纳税人发送《电子、邮寄报税方式申请核准表》和相关宣传资料。

　　（二）受理审核

　　征管分局信息管理科（税务所）负责受理纳税人填写的《电子、邮寄报税方式申请核准表》，按照查账征收纳税人采用计算机专网（以下简称微机报税）、双定户采用电话的规定核准纳税人应采用的报税工具（报税机方式不再推广）。

　　（三）电脑开户

　　信息管理科（税务所）核准纳税人采用的报税工具后，将核准表的有关内容录入电脑生成开户信息，要求纳税人当场录入申报密码并告知纳税人负有保证密码安全的责任。

　　（四）培训和咨询

　　1、征管分局信息管理科（税务所）应负责对纳税人的培训，发送《微机（电话）报税操作说明》等培训资料。

　　2、各分局都应受理、回复纳税人关于电子报税的咨询。

　　（五）软件安装

　　征管分局信息管理科（税务所）在纳税人电脑开户后5个工作日内，采用以下方式为纳税人安装微机报税软件：

　　1、纳税人自愿自行安装的，可由纳税人领取软件自行安装；

　　2、委托第三方到纳税人处安装。

　　（六）微机申报试用期的申报情况反馈

　　信息管理科（税务所）应要求新开户的微机申报纳税人在试用的首月申报结束后将报税的结果反馈给信息管理科（税务所），核查确认申报是否成功。如发现申报不成功要及时处理并通知纳税人重报。

　　（七）电子报税异议申请的处理

　　征管分局征收科（税务所）接到微机、电话报税纳税人因税务局主机反馈信息有异议而放弃电子报税要求上门申报的，在听取其陈述或申辩、进行相关处理后，应采用手工录入方式受理其申报。

　　（八）软件升级、维护

　　征管分局信息管理科负责电子申报软件的升级管理，征收科（税务所）、纳税人主管科（所）应协助信息管理科做好软件版本升级工作。对纳税人使用电子申报时发现的问题，各管理、检查、征收部门应及时反馈信息管理科予以处理。

　　（九）纸质纳税申报表的报送

　　征管分局（所）应要求采用电子申报的纳税人半年报送一次纳税人填写的纸质申报表。具体管理规定见（11．6）。

　　（十）纳税账户、银行扣缴税款凭证管理见2．3．6和2．3．l。

　　六、邮寄申报

　　（一）受理申请

　　征管分局征收科（税务所）负责受理纳税人填写的《电子、邮寄报税方式申请核准表》（ZS002），对符合要求的核准其采用邮寄申报方式，并将核准表内容录入电脑。

　　（二）审核申报内容

　　征管分局征收科（税务所）在收到纳税人邮寄的申报表时应审核以下内容：

　　1、纳税人是否采用“税务专邮”信封邮寄申报表；

　　2、信封邮戳日期是否在纳税申报限期之前，如超过纳税申报期限的，应按逾期申报处理的规定，通知纳税人接受处理。

　　3、申报表填写是否符合本节“正常申报”审核要求，发现错误的应通知纳税人更改。

　　（三）申报表录入

　　征收科（所）按照“上门申报方式”关于录入申报表的规定程序录入申报表内容。

　　七、委托税务代理机构申报

　　（一）资格审核

　　征管分局征管科（所）应审核税务代理人是否具备税务代理资格。符合资格的，将申报材料存档并将委托代理的情况录入电脑。

　　（二）受理申报

　　对符合资格的税务代理人代理申报，按照本章2．2．3－2．2．6的方式办理。

　　八、简易申报

　　征管分局负责对征管范围内实行“定期定额”征收方式的纳税人（以下简称“双定户”，不包括实行“定额加发票”的纳税人）的储蓄扣税管理工作。

　　（一）受理审核

　　管理科（所）负责受理审核纳税人税务登记证副本复印件、银行存折原件、复印件及《深圳市地方税务局定期定额纳税户纳税申报卡》（ZS010）等资料，核对扣税银行帐号并审核纳税人上月税款是否已申报缴纳。如纳税人未申报缴纳上月税款的，应要求纳税人先申报缴纳上月税款，如纳税人已申报缴纳的，审核合格并确认无欠税后，与纳税人签订《储蓄扣税协议书》（一式三份），协议书纳税人和管理科（所）各留一份，一份送交银行。分局管理人员在签订储蓄扣税协议时应向纳税人发放《储蓄扣税办理指南》。

　　（二）资料录入

　　管理科（所）管理人员通过电脑系统办理已签定协议纳税人的开户手续。

　　（三）协议的废止

　　纳税人连续3个月储蓄扣税帐户余额不足，造成税务机关无法扣缴税款的，由征管分局管理科（税务所）管理人员负责取消纳税人储蓄扣税方式，改为上门申报，储蓄扣税协议同时废止。

　　（四）定额调整的处理

　　征管分局管理科（所）管理人员对储蓄扣税纳税人调整定额的，应在定额调整当月14日前将纳税人调整后的定额录入电脑。

　　（五）停业、复业的处理

　　征管分局（所）批准实行储蓄扣税的双定户停业的，应按规定取消纳税人的储蓄扣税方式，并清缴纳税人申请停业当月的税款。纳税人复业后申请储蓄扣税的，应在纳税人复业一个月后开始实行储蓄扣税方式，避免征收纳税人停业期间的税款。

　　（六）纳税帐户、银行扣缴税款凭证管理见2．3．5和2．3．l。

　　九、申报资料归档

　　征收部门收到纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表后，应按申报日期装订并在30日内移交本单位档案部门。纳税人、扣缴义务人报送的其他纳税资料，应按规定在收到后30内，进行分类归档后移交本单位档案部门。

国家税务减免税办理程序 ... no reply

嘲风 — Thu, 17 Apr 2008 11:48:07 +0800

一、申请

纳税人符合有关税种减免税优惠条件的，应向区（分）局（宝安、龙岗基层分局）提出减免税申请，领取填写《纳税人减免税申请审批表》并报区（分）局（宝安、龙岗基层分局）申报管理科文书受理窗口，并附送下列相关资料：

（一）军品减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（二）废旧物资回收免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（三）农产品免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（四）外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税需报送资料：

1. 购买国产设备的发票等有效凭证和资料。

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（五）内资企业所得税减免（含技术改造国产设备投资抵免企业所得税）需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

3. 财务会计报表；

4. 《营业执照》和《税务登记证》副本及复印件；

5. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

6. 技术改造国产设备投资抵免企业所得税的要提供：

（1）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》；

（2）技术改造项目批准立项的有关文件；

（3）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；

（4）盖有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》，不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件。

（5）税务机关要求提供的其他资料。

（六）饲料生产企业享受税收优惠需报送资料

1. 《深圳市饲料产品免征增值税申请审批表》；

2. 省级（或深圳市）饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明；

3. 省（或深圳市）饲料工业管理部门审核意见；

4. 主管国税征收机关要求报送的其他资料。

（七）外商投资企业购买国产设备退还增值税需报送资料

1. 按每份合同所采购的国产设备填写的《广东省外商投资企业购进国产设备退税申报表》

2. 增值税专用发票；

3. 税收（出口货物专用）缴款书；

4. 付款凭证；

5. 登记手册；

6. 国产设备供货合同复印件。

（八）高新技术产业增值税返还需报送资料：

1. 《深圳市高新技术产业增值税返还申请审批表》

2. 税务登记证副本、复印件；

3. 享受优惠的证明材料（高新技术企业、项目认定证书、新产品认定证明等）、复印件；

4. 申请项目的情况说明；

5. 增值税税收缴款书、复印件；

6. 优惠项目税款计算说明；

7. 年度会计审计报告；

（九）个体工商户税收减免需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 残疾人资格证明及复印件；

4. 居民身份证及复印件；

5. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十一）经营期十年以上的外商投资企业减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 营业执照和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 企业被批准的合同书（外资企业提交可行性报告）；

6. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十二）高新技术企业减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 有关科技部门出具的高新技术企业批准证明书及复印件；

6. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十三）减免所得税期满后企业再申请减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 《高新技术企业批准证书》及复印件；

6. 出口占总产值70%的证明文件；

7. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十四）车辆购置税减免需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容（防汛专用车和森林消防专用车、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车等）提供的相关证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

文书受理窗口受理后，向纳税人开具《税务文书领取通知单》，并将收取的纳税人报送的资料转管理科或税政科审核报批。

二、审核

管理科或税政科审核，经主管业务副局长终审的，将审批结果转文书受理窗口；需市局审批的，经主管业务副局长审批后，再上报市局。

三、送达

纳税人凭《税务文书领取通知书》到文书受理窗口领取批准文书或领回原资料。

深圳各项减免税申请 ... no reply

嘲风 — Thu, 17 Apr 2008 11:47:33 +0800

深圳各项减免税申请

(一)、福利企业申请减免所得税资料应包括：
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、当年福利企业四表一册年检年审合格证书一份；
4、纳税人当年距报批日期最近一个月的资产负债表、损益表。
（二）、新办三产企业申请减免企业所得税资料应包括：
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、营业执照副本复印件一份；
4、纳税人当年距报批日期最近一个月的资产负债表、损益表。

（三）、资源综合利用企业申请减免企业所得税资料应包括
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、资源综合利用产品鉴定书或文件；
4、纳税人当年距报批日期最近一个月的资产负债表、损益表。

（四）、就业服务企业申请减免企业所得税资料应包括：
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、《安置下岗、失业、富余人员情况表》一份；
4、营业执照副本复印件一份；
5、纳税人当年距报批日期最近一个月的资产负债表、损益表；
6、《劳动就业服务企业证书》。
如需转报省局审批的上述资料各二份。

（五）、技术转让收入申请减免企业所得税资料应包括：
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、技术转让收入证明一份；
4、纳税人当年距报批日期最近一个月的资产负债表、损益表。

（六）、遭受自然灾害企业申请减免企业所得税资料应包括：
1、书面请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、纳税人当年距报批日期最近一个月的资产负债表、损益表；
4、资产损失情况统计表及政府或政府有关职能部门的证明；
5、进行财产保险的保险公司出具的赔偿情况。
如需转报省局审批的上述资料各二份。

（七）、学校教育劳务收入申请减免营业税资料应包括：
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份。

（八）、企业申请减免房产税资料应包括：
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、当年度财务报表一份。

（九）、企业申请减免城市房地产税资料应包括：
1、书面申请报告一式二份；
2、《减免税费基金申请审批表》一式二份；
3、会计师事务所出具的年度审计报告一式二份；

（十）、企业申请减免城镇土地使用税资料应包括：
1、书面申请报告一式二份；
2、《减免税费基金申请审批表》一式二份；
3、当年度财务报表一式二份。

（十一）、企业申请减免水利建设专项资金资料应包括：
1、书面申请报告一份，
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、财务报表一份。
如需转报省局审批的上述资料各二份。

（十二）、其他减免税申请应提供的资料：
1、书面申请报告一份；
2、《减免税费基金申请审批表》一份；
3、财务报表一份。

如需转报省局审批的上述资料各二份。
以上书面申请报告内容必须包括企业基本生产情况、减免税种、减免税理由、减免税期限、减免税幅度以及预计减免税金额等。

个人拍卖收入如何纳税 ... no reply

嘲风 — Wed, 16 Apr 2008 21:47:48 +0800

2007年国家税务总局下发了《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号，以下简称“38号文”），对个人通过拍卖市场拍卖字画、瓷器、玉器、珠宝等各种财产取得所得征收个人所得税有关政策规定进行了细化。
一、分两种情形征收个人所得税：

　　（１）根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号）的规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　（２）拍卖除上述文字作品原稿及复印件之外的其他财产，按照转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》规定：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

二、拍卖财产以最终拍卖成交价格计征

　　根据《中华人民共和国拍卖法》第五十一条规定：竞买人的最高应价经拍卖师落槌或者以其他公开表示买定的方式确认后，拍卖成交。导致拍卖师落槌的最高应价就是最终拍卖成交价格。

三、拍卖财产可凭合法有效凭证税前扣除

　　38号文规定，个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。

　　1、减除财产原值，具体分为五种情形：

　　（1）通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；

　　（2）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；

　　（3）通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；

　　（4）赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；

　　（5）通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

　　2、是减除拍卖财产过程中缴纳的税金，指拍卖财产过程中实际缴纳的相关税金及附加。

　　3、就是要减除有关合理费用。合理费用包括拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

四、核定征收的拍卖所得

　　采用核定征收的方法征收个人所得税，具体分为两种情形：

　　（１）对于经文物部门认定为海外回流文物的，按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税；

　　（２）对其它拍卖品，一律按拍卖收入额的3%计算缴纳个人所得税。

　　海外回流文物主要是由各省文物管理委员会（以下简称“文管会”）根据海关入境记录来认定被拍卖文物是否为“海外回流文物”，拍卖机构根据文管会出具的认定材料按照2%的征收率来代扣代缴税款。与3%的征收率相比，2%的征收率体现了国家对海外回流文物在国内拍卖的一种鼓励与支持。

深圳市国家税务局减免税办理程序 ... 3 replies

嘲风 — Mon, 14 Apr 2008 09:54:43 +0800

一、申请

纳税人符合有关税种减免税优惠条件的，应向区（分）局（宝安、龙岗基层分局）提出减免税申请，领取填写《纳税人减免税申请审批表》并报区（分）局（宝安、龙岗基层分局）申报管理科文书受理窗口，并附送下列相关资料：

（一）军品减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（二）废旧物资回收免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（三）农产品免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（四）外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税需报送资料：

1. 购买国产设备的发票等有效凭证和资料。

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（五）内资企业所得税减免（含技术改造国产设备投资抵免企业所得税）需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；

3. 财务会计报表；

4. 《营业执照》和《税务登记证》副本及复印件；

5. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

6. 技术改造国产设备投资抵免企业所得税的要提供：

（1）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》；

（2）技术改造项目批准立项的有关文件；

（3）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；

（4）盖有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》，不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件。

（5）税务机关要求提供的其他资料。

（六）饲料生产企业享受税收优惠需报送资料

1. 《深圳市饲料产品免征增值税申请审批表》；

2. 省级（或深圳市）饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明；

3. 省（或深圳市）饲料工业管理部门审核意见；

4. 主管国税征收机关要求报送的其他资料。

（七）外商投资企业购买国产设备退还增值税需报送资料

1. 按每份合同所采购的国产设备填写的《广东省外商投资企业购进国产设备退税申报表》

2. 增值税专用发票；

3. 税收（出口货物专用）缴款书；

4. 付款凭证；

5. 登记手册；

6. 国产设备供货合同复印件。

（八）高新技术产业增值税返还需报送资料：

1. 《深圳市高新技术产业增值税返还申请审批表》

2. 税务登记证副本、复印件；

3. 享受优惠的证明材料（高新技术企业、项目认定证书、新产品认定证明等）、复印件；

4. 申请项目的情况说明；

5. 增值税税收缴款书、复印件；

6. 优惠项目税款计算说明；

7. 年度会计审计报告；

（九）个体工商户税收减免需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 残疾人资格证明及复印件；

4. 居民身份证及复印件；

5. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十一）经营期十年以上的外商投资企业减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 营业执照和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 企业被批准的合同书（外资企业提交可行性报告）；

6. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十二）高新技术企业减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 有关科技部门出具的高新技术企业批准证明书及复印件；

6. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十三）减免所得税期满后企业再申请减免税需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 完整的企业年度财务报表；

3. 中国注册会计师的查账报告；

4. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

5. 《高新技术企业批准证书》及复印件；

6. 出口占总产值70%的证明文件；

7. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

（十四）车辆购置税减免需报送资料：

1. 《纳税人减免税申请审批表》；

2. 《营业执照》和《税务登记证》（副本）及复印件；

3. 依据申请减免内容（防汛专用车和森林消防专用车、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车等）提供的相关证明文件、材料；

4. 主管税务机关需要的其它资料、证件。

文书受理窗口受理后，向纳税人开具《税务文书领取通知单》，并将收取的纳税人报送的资料转管理科或税政科审核报批。

二、审核

三、送达

纳税人凭《税务文书领取通知书》到文书受理窗口领取批准文书或领回原资料。

企业所得税减免税审批条件 ... no reply

嘲风 — Mon, 14 Apr 2008 09:53:56 +0800

一、软件开发企业、集成电路设计企业所得税优惠
（一）软件开发企业必须同时具备以下条件：
1．取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书。
2．以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。
3．具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。
4．具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所。
5．从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。
6．软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。
7.年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。 
（二）集成电路设计企业必须同时具备以下条件：
1．取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件。
2．以集成电路设计为主营业务。
3．具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件，其生产过程和集成电路设计的管理规范，具有保证设计产品质量的手段和能力。
4．自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例达到30％以上。
（三）国家规划布局内的重点软件企业，必须是在国家发改委、商务部、信息产业部、国家税务总局共同确定的重点软件企业名单之内，并取得经中国软件协会认定的国家规划布局内的重点软件企业证书。
（四）新办软件企业、集成电路企业是指2000年7月1日以后新办的企业。所称的获利年度，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补（或超过规定的弥补年限）后有利润的纳税年度为开始获利年度；所得税减免税的期限，应当从获利年度起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。
　　二、企业安置下岗失业人员再就业的所得税优惠
（一）下岗失业人员范围
具体包括：1.国有企业的下岗职工；2.国有企业的失业人员；3.国有企业关闭破产需要安置的人员；4.享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。
　　（二）商贸企业的具体条件
1．“商贸企业”是指零售业（不包括烟草制品零售）、住宿和餐饮业（不包括旅游饭店）。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台并且不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。
2．新办商贸企业要取得劳动保障部门核发的《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有商贸企业要取得劳动保障部门核发的《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
3．当年安置下岗人员符合规定比例。
4．与录用的下岗人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议，为安置的下岗人员办理养老保险。
（三）服务型企业的具体条件
1．服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，不包括从事广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的服务型企业。
2．新办服务型企业要取得劳动保障部门核发的《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》，现有服务型企业要取得劳动保障部门核发的《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
3．其他条件比照商贸企业标准执行。
（四）国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体
1.经济实体必须符合下列条件： 
⑴利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）。
⑵独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化。
⑶吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）。
⑷与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门或经财政部门同意的国有资产管理部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明。
2．国有大中型企业（以下简称企业）主辅分离、辅业改制的范围是国有及国有控股的大中型企业，其中国有控股是指国有绝对控股。国有绝对控股是指在企业的全部资本中，国家资本(股本)所占比例大于50%的企业。
　 3．国有大中型企业划分标准，按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局联合下发的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企〔2003〕143号）规定的企业划分标准执行。
4．关于企业辅业资产的界定范围。辅业资产主要是与主体企业主营业务关联不密切，有一定生存发展潜力的业务单位及相应资产，主要包括为主业服务的零部件加工、修理修配、运输、设计、咨询、科研院所等单位。　　
（五）加工型劳动就业服务企业、街道社区加工型小企业具有劳动保障部门核发的《加工型劳动就业服务企业吸纳下岗失业人员认定证明》或者《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》，其他条件比照上述标准执行。
（六）新办的安置下岗再就业人员企业是指2002年9月30日以后新办的企业。
三、安置自谋职业城镇退役士兵所得税优惠
（一）自谋职业城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。
（二）纳税人为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），其中服务型企业是指从事现行营业税“服务业” 税目规定的经营活动的企业。
（三）取得民政部门核发的新办服务型企业或新办商业零售企业安置自谋职业城镇退役士兵认定证明。
（四）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到规定比例。
（五）与其签订l年以上期限劳动合同以及为安置自谋职业城镇退役士兵缴纳社会保险。
四、科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入的所得税优惠 （一）经省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委认定，报经同级税务机关审核的、全民所有制独立核算的科学研究机构，不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。
（二）经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校，以及高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所。
（三）取得举办方（如政府、教育部门等）举办本学校的有效证明文件或文书、经认定登记的技术合同，以及能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。
五、企事业单位进行技术成果转让等收入的所得税优惠
（一）必须是全民所有制事业单位所属的从事科技开发的机构，民营科技机构，国有大中型企业办的进行科技开发的事业单位。
（二）取得经有权认定机构认定登记的技术合同，能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。
六、高校后勤经济实体所得税优惠
（一）高校后勤经济实体所隶属的高校是经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校。
（二）必须在高校后勤体制改革过程中，从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格，同时仍以学校为主要服务对象，所取得的收入也主要来源于学校的经济实体。
在高校后勤体制改革之外成立的其他经济实体，不得享受“高校后勤实体”的免税政策。
（三）其收入是为学生、教师、学校教学提供后勤服务而取得的租金和服务性收入，享受减免税优惠，其他收入不得享受。
（四）具有有关高校后勤改革的证明文件。
七、转制科研机构的所得税优惠
（一）必须经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构。 
经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门（单位）所属社会公益类科研机构中转为企业或进入企业的科研机构，享受上述优惠政策。 
（二）享受优惠的起始时间是转制注册之日。
（三）原科研机构所占的股权比例达到规定标准。
（四）必须具有有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案。
（五）科研机构整体改制后在新企业中所占股权达50%以上。
八、中央、国务院各部门机关服务中心的所得税优惠
（一）是经中央机构编制委员会办公室批准，后勤体制改革后的中央各部门、国务院各部委、各直属机构的机关服务中心，机关服务中心包括为机关办公和职工生活提供后勤服务的非独立核算机关服务单位，如机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理发室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（绿化基地）等。
（二）必须实行独立经济核算并具有事业法人或企业法人资格，按规定办理了税务登记。
（三）为机关内部后勤保障服务取得的收入，即为国家财政全额拨付行政办公经费的中央各部门机关工作需要而提供各类劳务与技术性服务后取得的收入。 
（四）改革后的机关服务中心应分别核算为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入和为机关以外提供服务取得的收入，不能分别核算的不能享受税收优惠政策。
（五）机关服务中心以安置分流人员为主从事经营、服务活动而新办的企业，其所得税优惠具体审批条件：
1．当年安置分流人员超过企业从业人员总数60％，免征企业所得税3年；免税期满，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，减半征收企业所得税2年。
2．企业从业人员总数包括该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。
3．与安置的分流人员建立稳定的劳动关系，签定1年以上劳动合同或协议。
4．安置的分流人员与原单位解除了劳动关系，为安置的分流人员办理了养老保险。
（六）地方省级党委、政府进行机关后勤改革后的机关服务中心，比照以上条件执行。
九、对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》企业的所得税优惠
（一）生产的设备（产品）属于现行的《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录（第一批）》中所列示的设备（产品）。
（二）能够独立核算、独立计算盈亏。
（三）取得地级市以上（含市级）原经贸委（现发改委）对生产环保设备（产品）和企业的认定证明。
十、林业企业的所得税优惠
（一）享受优惠的主体包括种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的所有企事业单位。
（二）必须是种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工范围按《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）规定执行。
（三）免税的种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工必须与其他业务分别核算，能准确提供种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的收入核算情况。
十一、渔业企业的所得税优惠
（一）远洋渔业企业享受减免税必须具备以下条件：
1．取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内。
2．必须是从事远洋捕捞业务取得的所得。
（二）渔业企业享受减免税必须具备以下条件：
1．取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”并在有效期内。
2．必须是从事外海、远洋捕捞业务取得的所得。近海及内水捕捞业务取得的所得不得享受优惠。
（三）国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）规定征免企业所得税。
（四）渔业企业能够分别核算免税业务和征税业务。
十二、西部大开发的所得税优惠
（一）享受西部大开发所得税优惠必须是位于西部地区的国家鼓励类产业的内资企业。西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，比照西部地区优惠政策执行。
（二）必须是投资主体自建、运营的企业才可享受优惠，单纯承揽项目建设的施工企业不得享受优惠。
（三）能够提供项目业务收入和企业总收入的明细表。
（四）减按15％税率征税的企业必须具备以下条件：
1．以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务。
2．主营业务收入占企业总收入70%以上。
3．取得省级以上（含省级）有关行业主管部门出具的国家重点鼓励的产业、产品和技术的证明文件。 
（五）新办交通、电力、水利、邮政、广播电视享受“两免三减半”优惠必须具备以下条件：
1．主营业务收入占企业总收入70%以上。
2．交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企业。
（六）民族自治地方定期减免税应提供省级人民政府的批准文件。
（七）对投资项目是否属于鼓励类项目难以界定的，税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料审核认定。
十三、青少年活动场所的所得税优惠
（一）专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。
（二）取得县级以上共青团组织出具的专门为青少年学生提供公益性活动的证明材料。
（三）取得文化或体育等主管部门核发的经营许可证。
十四、生产和装配伤残人员专门用品企业的所得税优惠
（一）必须是生产和装配《中国伤残人员专门用品目录(第一批)》范围内的伤残人员专门用品的企业。
（二）销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的年度销售收入占企业全部收入50％以上(不含出口取得的收入)。
（三）必须账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。
（四）必须具备一定的生产和装配条件以及帮助伤残人员康复的其他辅助条件。其中：
1．企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于2人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器制作师执业资格证书的专业技术人员占全部生产人员不得少于六分之一。
2．具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具。
3．残疾人接待室不少于15平方米，假肢、矫形器制作室不少于20平方米，假肢功能训练室不少于80平方米。
（五）须提供伤残人员专门用品制作师名册及其相关的《执业证书》(复印件)。
十五、减免税起始时间的计算按以下规定执行：
（一）法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。
（二）规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。
（三）规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按本条第（二）项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。

深圳市申请减免税及退税须知 ... no reply

嘲风 — Mon, 14 Apr 2008 09:52:08 +0800

1.符合政策性减免税条件的纳税人如何办理减免税手续?
　　符合政策性减免税条件的纳税人办

办理减免税手续应向主管征收机关提出申请，征收机关按审批权限审批。具体手续如下：
　　(1)纳税人应先准备好如下资料：
　　①税务登记证副本原件及复印件；
　　②目前的生产经营状况；
　　③申请减免税的理由(申请报告)；
　　④提供与减免税条件相符的情况和数据；
　　⑤申请减免税的税种、起止时间、减免的数额。
　　(2)纳税人持申请报告、税务登记证(副本原件及一份复印件)到主管征收机关税务文书受理窗口领取《减免税申请表》一式三份，按规定要求如实填写后，报送到主管征收机关税务文书受理窗口，同时按要求提供有关证明、资料。
　　(3)主管征收分局对纳税人的《减免税申请表》及有关证明、资料进行调查核实，提出初审意见，并根据局长或主管副局长审批意见，属审批权限范围内的，无论同意与否均拟文答复纳税人。属权限范围外的，应填写《减免税呈批表》报市局审批。经市局审批同意减免税的，由征收机关将《减免税申请表》和同意减免税的批复文件送纳税人一份。经同意减免税的企业，在减免期间也应向主管征收机关办理纳税申报。其内容应包括应纳税额、减免税额、实际应缴税额及经营收入等情况。

　　2.纳税人申请减免税的批复权限如何划分?
　　(1)属于下列项目的减免税由纳税人报征收分局审核后，直接由征收分局负责批复：
　　①工业、农业、服务业新办企业(含三来一补企业)减免企业所得税的申请；
　　②从事港口、码头的特区企业减免企业所得税的申请；
　　③先进技术企业、高新技术企业延长3年及追加2年的减免企业所得税的申请；
　　④第三产业免征一年企业所得税的申请；
　　⑤国家确定的“老、少、边、穷”地区新办企业减免企业所得税的申请；
　　⑥行政事业单位自用车辆及其他符合税法规定减免车船使用税的申请；
　　⑦残疾人员个人提供劳务及其他符合税法规定减免营业税的申请；
　　⑧残疾、孤老人员和烈属或因严重自然灾害造成重大损失减缴个人所得税的申请。
　　此外，纳税人购新房屋减免房产税的申请也由征收分局审核批复。
　　(2)属下列项目的减免税由检查分局审核后直接批复：
　　①企业技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训减免企业所得税的申请；
　　②产品出口企业减征企业所得税的申请；
　　③新办劳动就业服务企业、当年安置城镇待业人员达到规定比例的减免企业所得税的申请；
　　④高等学校和中小学校办工厂减免企业所得税的申请；
　　⑤民政部门举办的福利生产企业减免企业所得税的申请。
　　(3)属于下列减免税项目，由检查分局审查出具意见后，报市地税局批复：
　　①企业利用工业“三废”为主要原料进行生产所得减免企业所得税的申请；
　　②企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害减免企业所得税的申请；
　　③高新技术企业引进技术消化吸收项目投产后获得的利润免征企业所得税的申请；
　　④我市首家生产的发明专利产品和国家级新产品、实用新型专利产品和省市级新产品新增利润免征企业所得税的申请(经征收分局审核后报市局批准)；
　　⑤其他特殊性困难性减免的申请。

　　3.纳税人在哪些情况下可申请退税?
　　(1)再投资退税：外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。
　　(2)汇算清缴退税：纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分季预缴，年终汇算清缴，多缴税款应办理退税。
　　(3)误征退税：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴的，可办理退税。

　　4.纳税人该如何办理退税手续?
　　(1)再投资退税：
　　①纳税人在所属征收分局领取《退税(抵税)申请审批表》，如实填写后送交征收分局文书受理窗口，同时提供以下证明：A.在依照税法规定计算退税时，外国投资者应当提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明(不能提供证明的，由当地税务机关采用合理的方法予以推算确定)。B.外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，向原纳税地税务机关申请退税，并提供载明其投资金额、投资期限的增资或者出资证明。C.外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，应当提供审核确认部门出具的确认举办、扩建的企业为产品出口企业或者先进技术企业的证明。D.提供已缴纳税款凭证原件和复印件。
　　②文书受理窗口对纳税人提交的证件资料和《退税(抵税)申请审批表》填写内容与提供的已缴纳税款凭证原件等资料进行审核，即时核对电脑中纳税人已缴税款记录，审核无误的，予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件无误”字样印章。在规定的时限内填开《税务文书受理回执》，连同所有的证件资料原件送还纳税人。
　　③征收分局将文书资料送相关检查分局。检查分局对纳税人的再投资情况进行检查。根据检查结果在《退税(抵税)申请审批表》上签署是否同意意见，然后呈送市局涉外处审批。
　　④市局涉外处审批完毕，并拟定批复文件连同退(抵)税文书、资料报市局分管领导审批。经审批同意退还(抵)税的，征收分局文书受理窗口负责送达批复文件给纳税人。
　　(2)汇算清缴退税：
　　①纳税人应向主管征收分局报送会计决算报表、所得税预缴申报表和年终申报表等有关资料，主管征收分局受理纳税人申请，并移交相关检查分局进行检查，检查完毕后出具检查报告送回主管征收分局。
　　②主管征收分局征收科、计财科，就其申报缴纳企业所得税情况进行汇算清退，并报分局领导。对情况无误的，由分局领导核准同意后办理退税。
　　(3)误征退税：
　　①申请误征退税的纳税人必须提供以下资料证明：A.提供误征税款所属期纳税申报资料和完税证明。B.提供误征税款所属期企业财务资料。C.提供误征退税申报。D.提供税务机关要求提供的其他有关资料。
　　②纳税人将申请书及有关资料报送所在地税务征收分局核准后予以退税。

企业所得税减免税管理办法 ... no reply

嘲风 — Mon, 14 Apr 2008 09:50:50 +0800

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，为加强企业所得税减税、免税(以下简称减免税)管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，特制定本办法。.
一、减免税的报批范围
　　凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征或免征应缴税款的，属于减免税的报批范围。超出这个规定范围的，不得报批减免税。
　　对于符合规定报批范围的减免税，由纳税人提出减免税申请，税务机关审核批准后执行。未经税务机关审核批准，纳税人一律不准自行减免税。
　　二、减免税申请
　　纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料：
　　(一)减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；
　　(二)纳税人的财务会计报表；
　　(三)工商执照和税务登记证的复印件；
　　(四)根据不同的减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。
　　税务机关应随时受理纳税人的减免税申请，但减免税受理的截止日期为年度终了后2个月内，逾期减免税申请不再办理。

　　三、减免税审批要求
　　(一)必须以国家税收法律、法规和其他有关规定为依据；
　　(二)政策性强、数额较大、涉及较广的减免税，坚持集体审批制度；
　　(三)审批减免税要依法秉公办理，不得越权行事，更不得以权谋私；
　　(四)纳税人申请减免税的手续完备，所需的资料齐全；
　　(五)税务机关接到纳税人申请和上级税务机关接到下级税务机关的报告后，要及时办理。对不符合规定或手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关；
　　(六)超过一年以上的减免税原则上实行一次审批制度。

　　四、减免税审批权限
　　审批减免税，应当按照权限要集中的原则办理，不搞层层下放。具体是：
　　(一)地方级企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定；
　　(二)中央级企业的减免税，属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，年度减免所得税额达到或超过100万元的，由国家税务总局审批；其余企业的减免税，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批或确定。

　　五、减免税审批程序
　　(一)纳税人申请减免税，必须通过主管税务机关逐级上报，审批机关不直接受理纳税人的减免税申请；
　　(二)主管税务机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报告，并按审批权限逐级上报；
　　(三)上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，要按照审批权限规定及时进行核报或审批。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况后，再作出决定。

　　六、减免税的监督管理
　　减免税税款，必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用，税务机关要对其加强监督检查。监督检查包括：
　　(一)经批准减免税的纳税人，在享受减免税期间，必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料，接受税务机关的监督检查；
　　(二)纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关报告，经税务机关审核后，根据变化情况依法确定是否继续给予减免税；
　　(三)主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查，发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况，税务机关有权停止给予减免税，情节严重的要追回相应已减免的税款。减免税期满，应当自期满次日起恢复征税；
　　(四)纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理；
　　(五)上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的检查。

　　七、减免税的统计上报
　　(一)主管税务机关应当建立纳税人减免税台帐，详细登记减免税的批准时间、年限、金额、用途；
　　(二)各地要建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况。
　　具体格式、时间等由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定；
　　(三)每年5月底前，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局要向国家税务总局报送上年度减免税情况。报表式样同《企业所得税纳税申报表》之附表二《企业减免项目表》。
　　各地可以根据本办法制定补充规定，以前规定凡与本办法不一致的，一律按本规定执行。

深圳市地方税务局企业所得税和个人所得税汇算清缴事项通告 ... no reply

嘲风 — Mon, 14 Apr 2008 09:46:54 +0800

为了进一步规范企业所得税和个人所得税的征收管理，帮助纳税人提高自核自缴、自行申报企业所得税和个人所得税的质量，做好2007年度企业所得税和个人所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕200号）、《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2003〕13号）和《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）的有关规定，现将2007年度企业所得税和个人所得税汇算清缴有关事项通告如下：
　　一、关于内资企业所得税汇算清缴的有关事项
　　（一）属于深圳市地方税务局征管范围的实行查账征收和实行核定应税所得率征收的内资企业所得税纳税人，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以及有生产经营所得和其他所得的其他组织（包括处于企业所得税减免税优惠期以及没有经营收入或者经营亏损无应税所得的纳税人）都应依法就其生产经营所得、其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）进行企业所得税的汇算清缴及年度纳税申报。
　　（二）内资企业所得税纳税人办理年度汇算清缴，应按税法规定自行进行纳税调整，自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退（补）税额，并填写年度纳税申报表。另根据《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2008〕85号）第二条第一项的规定，纳税人应在2008年5月31日前向主管的深圳市地方税务局所属区地方税务局（税务所）进行年度纳税申报，经主管税务机关审核后，及时办理结清税款手续。
　　（三）全市的纳税人在进行2007年第四季度预缴申报和2007年度汇算清缴申报时，必须使用全国统一新版的企业所得税纳税申报表。由于新申报表在形式上和内容上都较原申报表有了较大的改变，逻辑关系更为严密，涉及政策更广，填报难度更大。为此，纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、加计扣除、减免税等事项，应按有关规定及时办理。纳税人在进行企业所得税汇算清缴前，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
　　（四）为方便纳税人进行汇算清缴，纳税人可以将2007年第四季度的预缴申报和2007年度的汇算清缴申报同时进行并依法报送有关报表和资料，但纳税人应按先填报第四季度申报表，后填报年度汇算清缴申报表的顺序进行申报。
　　二、关于外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的有关事项
　　（一）凡缴纳外商投资企业和外国企业所得税的外商投资企业和外国企业，无论盈利或亏损，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及有关规定，在2008年5月31日前完成所得税汇算清缴。
　　（二）外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所均应自行计算和调整2007年度的实际应纳税所得额，自行计算实际应纳所得税额，自核2007年度应补（退）所得税税款，并应于2008年5月31日前通过互联网申报或到主管的深圳市地方税务局所属区地方税务局（税务所）上门申报年度企业所得税（上门申报时需报送纸质申报表和电子数据），并于申报的同时报送下列报表、资料：
　　1.年度申报表及其附表；
　　2.年度财务会计决算报表；
　　3.中国注册会计师的查账报告；
　　4.主管税务机关要求报送的其它资料。
（三）采取汇总或合并申报缴纳所得税的外商投资企业，如总机构或营业机构（简称汇缴机构）在深圳市的，应在2008年5月31日前，向所属主管税务机关申请开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并在6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构（简称营业机构）所在地主管税务机关；如营业机构在深圳市的，应在6月30日前向所属主管税务机关报送汇缴机构所在地主管税务机关出具的已汇总申报的证明。
　　三、关于个人所得税汇算清缴的有关事项
　　（一）凡在2007年12月31日前登记开业的各类实行查账征收的个体工商户业主、对企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业和合伙企业的投资者，在2007年度无论盈利或亏损，均应依法进行个人所得税的汇算清缴及年度纳税申报。
　　（二）个人所得税纳税人办理年度汇算清缴，应按税法规定自行进行纳税调整并计算年度应纳税所得额和应缴税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退（补）税额，在2008年3月31日前向深圳市地方税务局所属区地方税务局（税务所）报送《生产经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。如投资兴办两个或两个以上企业中含有合伙企业的，投资者还应报送《生产经营所得投资者个人所得税年度汇总申报表》，同时附送所有企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税纳税凭证。
　　（三）为方便纳税人进行汇算清缴，纳税人可以将2007年第四季度的预缴申报和2007年度的汇算清缴申报同时进行并依法报送有关报表和资料，但纳税人应按先填报第四季度申报表，后填报年度汇算清缴申报表的顺序进行申报。
　　四、纳税人如发生《国务院关于取消第二批行政审批项目和改变一批行政审批项目管理方式的决定》（国发〔2003〕5号）及《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）和《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2007〕33号）文件中规定取消的审批事项，应向税务机关报送相关资料备案。对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人应按《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的规定提请税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行减免税，纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。
　　五、税务机关在受理纳税人申报后将按照税收法律法规的规定组织有关人员对申报材料进行审核，审核结果作为税务机关进行税务检查选案的参考依据。
　　为了提高纳税人自行申报纳税的准确率，规范征纳行为，以减轻主管税务机关相关的审核工作压力，提高审核工作的效率，我局倡导纳税人依据自愿原则，委托有鉴证资质的中介机构进行企业所得税汇算清缴的涉税鉴证业务，并在汇算清缴申报时提供相关鉴证报告。
　　六、纳税人如有不进行纳税申报、未按规定期限申报纳税、未按规定报送汇算清缴有关资料、编造虚假计税依据等行为的，税务机关将依法追究其法律责任。
　　七、扣缴义务人、纳税人需进一步了解或咨询有关事项的，请致电税务咨询热线123662，或登录网站(http://www.szds.gov.cn)。

二○○八年一月二十八日